审计报告【通用15篇】

审计报告经典15篇

在经济发展迅速的今天，我们使用报告的情况越来越多，报告根据用途的不同也有着不同的类型。那么什么样的报告才是有效的呢？下面是小编为大家收集的审计报告，希望能够帮助到大家。

审计报告1

一、单项选择题

1. 审计报告日是指 ( )。

A．审计报告完成日 B．审计报告公布日 C. 审计工作完成日D．会计报表公布日

2. 注册会计师的审计报告的主要作用是（ ）。

A．检查 B．评价 C．鉴证D．监督

3、对非标准审计报告，其强调事项说明段应列示于（ ）。

A．标题之后 B．引言段之后C．意见段之后 D．范围段之后

4、具有法定证明效力的审计报告是( )

A．国家审计报告 B．民间审计报告C．部门审计报告 D．单位审计报告

5. ( )为审计报告截止日。

A．资产负债表日E．审计报告完成日C外勤工作结束日D．审计报告报送日

6. 注册会计师审计报告的真实性和合法性应由( )负责。

A．委托单位 B．国家审计机关 C. 注册会计师 D．会计师事务所

7. 注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前 增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其()。

A. 对审计意见的影响 B. 对会计报表审计的影响

c. 对会计报表反映的影响程度D．对被审计单位财务状况的`影响程度

8. 民间审计报告的标题统一规范为 ()。

A. 审计意见 B．注册会计师意见 C. 审计报告 D．审计工作底稿

9．无法表示意见审计报告就是( )。

A. 不发表审计意见 B．没有办法发表审计意见

C. 拒绝接受委托 D．提交否定审计意见

二、多项选择题

1. 若审计人员经过实施有关实质性测试后，还认为与某一重要账户的认定有关的检查风 险不能降低至可接受的水平，应当发表( )的审计报告。

A. 无保留意见 B．保留意见 C. 否定意见 D．无法表示意见

2. 审计报告的类型有()。

A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见

三、简答题

1. 注册会计师在何种情况下出具否定意见审计报告？

2. 注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？

3. 注册会计师在何种情况下出具无保留意见审计报告？

四、判断题

1. 只要审计报告是真实的，会计报表就是真实的。( )

2. 审计报告的收件人应当是被审计单位。 ( )

3. 审计报告中主要表现审计人员给出的审计意见。( )

4. 审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。( )

5. 民间审计报告应交由审计委托人进行审定。( )

6. 合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。 ( )

7. 审计报告应由注册会计师签名、盖章即可。（ ）

8. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。 ( )

9. 审计报告日就是审计人员撤离被审计单位的日期。( )

五、审计实务题

1．迪南会计师事务所注册会计师N、M已于20xx年3月10日完成金山股份有限公司20xx年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于20xx年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现在20xx年12月31日对金山公司产品进行监盘时，数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但金山公司未作调整。

[ 要求 ] (1) 金山公司应如何作调整 ( 写调整分录 )

(2) 如果金山公司未接受调整建议，应发表何种审计意见(假定重要性水平为50万元)

审计报告2

为使基于内部控制的高校内部审计信息系统总体框架更具应用价值，需要对内部审计信息系统进行业务流程设计。根据《中国内部审计准则》、《教育系统内部审计准则》、教育部17号令《教育系统内部审计工作规定》对内部审计相关业务流程的规定以及20xx年出台的《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》等文件的要求，将业务流程划分为三个阶段，即：审计准备阶段、审计实施阶段以及审计报告阶段。在具体的流程操作上，基于内部控制的高校内部审计信息化业务流程将充分考虑信息化的特点，更加注重内部控制的基础性作用。对于每个阶段的具体流程，详细叙述如下：

1.审计准备阶段

审计准备阶段是指正式实施审计前的阶段，该阶段需要完成的工作有：审计立项、送达审计通知书、开展基本调查、编制审计方案以及进行审计公示。审计立项《。教育系统内部审计工作规定》（以下简称教育部17号令）第二十二条指出，内部审计机构应当根据本部门、本单位的中心任务和上级内部审计机构的部署，制订年度审计工作计划，报经本部门、本单位主要负责人批准后组织实施。信息化环境下，基于内部控制的高校内部审计进行审计立项时，其有效的依据可以包括年度审计工作计划、上级主管部门下达的审计任务、学校领导交办的审计任务、学校有关单位委托的审计事项以及平时调查论证需要审计的事项等。同时，需要选派审计组成员，指定审计组组长。送达审计通知书。教育部17号令第二十三条规定，内部审计机构实施审计应组成审计组，编制审计方案，并在实施审计前向被审计对象送达审计通知书。又根据《内部审计具体准则第2号——审计通知书》的相关规定，审计通知书需要通过纸质版资料进行传送，内部审计机构在实行审计3日前（特殊情况除外），向被审计对象送达审计通知书。审计通知书由审计组组长按规定格式编写，并报内部审计机构负责人审批。而且，内部审计机构认为需要被审计对象自查的项目，应在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。开展基本调查：在开展基本调查时，审计组可以通过高校内部审计信息系统自动取得要求被审计对象提供的有关资料。当然，对于所获取资料的完整性和真实性，都应该由被审计对象负责。编制审计方案。《内部审计具体准则第1号——审计计划》第十七条规定，审计项目负责人负责制订审计方案。《教育系统内部审计准则》第二十条规定，审计方案应当由内部审计机构负责人审核批准，重要事项报经本部门、本单位主管审计工作负责人批准后实施。审计组在随后的实施审计过程中，若发现审计方案不适应实际情况，还可以对先前制订的审计方案进行实时调整。审计公示。编制审计方案后，在审计组对被审计对象正式进入审计阶段前，将审计项目的内容、形式、依据、审计组成员构成以及监督举报方式等以文件、简报、进点会或内部网站的形式进行公示，接受各方的监督，增加审计信息的透明度。

2.审计实施阶段

审计实施阶段是审计组对被审计对象展开具体审计的阶段，此阶段是审计组将审计工作方案付诸实施、转化为具体行动的阶段，是高校内部审计全过程最主要的阶段。该阶段需要充分考虑内部控制的重要性，设计出基于内部控制的高校内部审计信息系统的审计实施阶段的工作流程，该阶段需要完成的工作包括：获取相关资料、确定审计重点及要点、符合性测试、实质性测试、获取审计证据和全面评价以及审计工作底稿汇总。需要说明的是，在这个阶段，基于内部控制的高校内部审计信息化流程中审计日记的编写以及审计工作底稿的获取是伴随着整个审计实施阶段的。获取资料。审计组进入正式审计阶段后，需要先获取相关的资料，以确定审计的重点及要点。然后根据所获取的相关资料，初步确定审计的重点及要点。并通过调查，确定被审计对象的内部控制制度是否健全，基于内部控制的高校内部审计信息化流程更注重内部控制的基础作用，若确定被审计对象内部控制制度不健全，就可以直接退出审计，提出相应改进内部控制制度的措施；若确定被审计对象的内部控制制度健全，则可进行相应的符合性测试和实质性测试。审计测试。根据《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的细则规定，确定被审计对象的`内部控制制度健全后，就要对其运行情况进行符合性测试，可以通过穿行测试和小样本测试两个主要阶段完成符合性测试。通过符合性测试，确定被审计对象的内部控制制度执行的有效程度，若确定被审计对象有效执行了内部控制制度，则可进入实质性测试阶段。信息化环境下，实质性测试一般都是借助计算机对被审计对象的财务数据进行核查，测试类型具体可分为六种类型：出错处理测试、数据质量测试、数据一致性测试、实务盘点与审计信息系统中的数据比较测试、利用外部数据对审计信息系统内的数据进行测试以及分析性检查测试。获取审计证据和全面评价。《教育系统内部审计准则》第二十五条至第三十条均是关于审计证据的规定，由此可见获取审计证据的重要性。在审计实施阶段，如何收集并鉴别审计证据更是影响审计质量的关键。在这个阶段，需要通过全面评价将审计组各成员所收集的零散的审计证据和初步评价结果进行综合，筛选出重要的证据和主要的问题，并进行重点综合评价。审计日记和审计工作底稿。《教育系统内部审计准则》第三十一条规定，审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿，审计工作底稿应当记载审计人员在审计中获取的审计证据的名称、来源和时间等，并附审计证明材料。审计日记的编写和审计工作底稿编制贯穿整个审计过程，审计工作需要利用信息化手段将较为零散的审计工作底稿进行汇总和整理，以便为审计报告阶段的工作做准备。审计人员在利用计算机辅助工具进行审计过程中，对于发现的问题，要及时做出详细、准确的记录，编写审计日志，以便反映出审计工作的全部过程。

3.审计报告阶段

对于基于内部控制的高校内部审计信息化流程，在实施了必要的审计程序后，高校内部审计机构与审计人员应该根据上一阶段汇总的审计工作底稿，编写相应的审计报告。这一阶段的工作包括：审计负责人核查、编写审计报告初稿、与被审计对象讨论报告初稿、出具正式审计报告和改进建议、回访检查以及审结归档。审计负责人核查。流程设计中，对于汇总的审计工作底稿，需要由审计负责人进行核查，若确定不能按审计程序继续下一步工作，则要追加必要的过程。若确定可以按审计程序继续下一步工作，则开始编写审计报告。编写审计报告初稿。《教育系统内部审计准则》第四十条规定，审计组应当在实施审计终了后15日内向内部审计机构提出审计报告；特殊情况下，经内部审计机构负责人批准，提出审计报告的时间可适当延长。审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿。审计组组长应当对审计报告的真实性负责。由此，在完成了对汇总审计工作底稿的复核后，应严格按照规定由审计组编写审计报告初稿。与被审计对象讨论报告初稿。在流程设计时，审计报告初稿经内部审计机构审定后，须与被审计对象进行讨论，征求其意见，采纳相应的意见并修改审计报告，修改后的审计报告报内部审计机构，由审计负责人审批，出具正式的审计报告。经过主管校领导审批后的正式审计报告才能送达被审计对象。回访调查。对于提出的正式审计报告和改进建议，内部审计机构应当督促被审计对象及时提交整改方案或整改结果报告，以便了解审计改进意见的落实情况，从而确定是否需要进行后续审计。需要说明的是，内部审计机构必须对重要审计事项组织相关的后续审计，检查被审计对象对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果，并出具后续审计报告。审结归档。《内部审计具体准则第7号——审计报告》第十四条规定，内部审计机构应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善保存。教育部17号令第十八条也规定，内部审计机构在审计事项结束后，应当按照有关规定建立和管理审计档案。信息化环境下的高校内部审计档案的保存，可通过纸质保存和电子介质保存相结合的方式进行归档。对于必须要进行纸质归档的审计材料，首先由立卷责任人按立卷的规则和方法对整理后的文件和材料进行组卷，经审计组组长复查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订。审计组立卷完毕后，统一报送内部审计机构，由内部审计机构指定专人负责审计档案的保管和移交工作。

二、基于内部控制的高校审计信息化系统应用效果

审计报告3

我国绩效审计起步较晚，1991年全国审计工作会议上，审计署首次提出：“在开展财务审计同时，逐步向检查有关内部控制制度和效益审计方面延伸”。这是我国政府部门首次提出绩效审计的概念。进入上世纪90年代中期，在传统的财政财务收支审计中体现绩效审计思想的党政领导干部经济责任审计和专项资金审计得到发展。党政领导经济责任审计，既包括合规、合法性审查；又包括对党政领导任期内经济性、效率性和效果性进行评价。专项资金审计，一方面要求检查财政资金支出的合法性、真实性；另一方面也包括对专项资金使用效果进行评价。例如审计署组织的退耕还林还草试点工程资金审计，一方面监督退耕还林还草专项资金的合法合规使用；另一方面也对退耕还林还草资金的使用效果进行审计。

我国审计署于20xx年制定了《审计署20xx至20xx年审计工作发展规划》，该规划提出：“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐步加大效益审计份量，争取到20xx年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。”我国政府审计准则制定的法律依据是《中华人民共和国审计法》。《审计法》对审计监督的原则，审计机关和审计人员，审计机关职责、权限和程序等作了规定。《中国国家审计基本准则》在审计机关及其人员应当具备的资格条件和职业要求，以及作业准则，报告准则，处理、处罚准则方面，将《审计法》的内容具体化。我国最早制定法规并开始实施绩效审计的深圳市，于20xx年通过市人大立法出台了《深圳经济特区审计监督条例》，该条例规定：“审计机关应当加强对本级各部门的绩效审计工作。审计机关应当在每年第四季度向本级政府和上一级审计机关提出绩效审计报告，并受本级政府委托，向本级人大常委会报告绩效审计工作情况。”20xx年深圳市审计局首次开展对市卫生系统医疗设备采购及大型医疗设备使用和管理情况的绩效审计试点，20xx年在试点的基础上，拓宽了审计领域，增加到对深圳市海上田园风光旅游区、深圳经济特区污水处理厂、深圳市经济合作发展基金、深圳市福利公益金4个项目的绩效审计，得到了市委、市人大、市政府的高度重视，引起了社会的强烈反响。20xx年，深圳市审计局的绩效审计项目增加到了8项，包括：深圳大学城、市城管局下属13家市政公园建设及管养情况、城市生活垃圾无害化处理、市东胡医院建设、大沙河整治工程、市客货运场站建设及运营、市科技三项经费、市环保局部门预算。中国审计学会、广东省审计厅分别在深圳召开了绩效审计研讨会和现场会，对深圳市开展绩效审计工作情况给予充分的肯定和高度评价，有关专家称之为是中国绩效审计的开端。

随着我国财政体制改革的深化，加强财政资金管理，提高财政资金综合绩效成为我国财政管理和改革的重要目标。由于我国绩效审计处于起步阶段，尚未形成具有中国特色的审计模式。因此，探索我国政府绩效审计模式，对于促进适合中国国情的政府绩效审计制度的建立具有重要意义。本文结合我国实际，尤其是深圳政府绩效审计的实践，就我国政府绩效审计模式进行探讨。

国家审计署与政府的经济、效率和效果密切相关。国家审计署的大部分工作应该是项目评估、政策分析等，这些工作的内容涉及广泛的政府项目和行动，其中既包括国内的，也包括国外的。而财务收支审计，这样的事后审计应该占很少的部分。

一、绩效审计目标：业绩审核、项目评估、促进管理

国家审计署实施的国家审计，不应该只关注财政资金是否适当使用的问题，而是更应该扩展到了政府项目和政策是否达到了他们的目标，满足了社会的需要。国家审计关注的是部门和机构使用纳税人的钱的结果。国家审计是政府运作的真实和透明的信息披露的有力保证，国家审计还可以减少在公共部门发生的失误。

国家审计结果的公开报告是至关重要的，报告除了指出政府失误的地方之外，还报告政府运作良好的项目和政策，并说明有关的进展和提高。国家审计应该向立法机构和在促使政府更好工作方面起主导作用的组织提出建议，建议的内容包括更新最佳实务和合并或淘汰不必要的项目。

公众应该得到政府运作的全面信息，从费用到政策制定。要评估纳税人的钱花得是否有效。国家审计不仅仅局限于政府部门的财务收支状况，而且对其组织和其他系统管理活动的效益做出评价并提出改进建议，因而绩效审计可以为政府和人大的财政预算和决算的`审批提供决策依据，为提高财政资金最大使用效益发挥作用。

因此，政府绩效审计的目标是：通过审计，对被审计单位履行职责时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度（或利用资源的经济性、效率性和效果性）进行审核评估，确定其是否进行了有效管理（经营），资金使用是否得当，政府项目和政策是否达到了目标，满足了社会需求。

政府绩效审计首要任务就是提高政府的工作绩效，保证政府尽到对国家和人民应尽的责任。政府绩效审计是从第三者的角度，向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息。同时通过审计，揭露其管理不善造成效益差效率低、决策失误造成严重损失浪费和国有资产流失问题，提出改进建议，促进改进管理，改善服务质量，完善法制建设，提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全，更好地实现政府的绩效目标。

二、审计范围：经济性、效率性和效果性

1、政府绩效审计工作主要是就行政部门财力、人力、物力和时间资源使用的经济性和效率、效果进行审计。

2、政府绩效审计的范围是根据审计目标确定的。政府绩效审计范围包括对政府组织、项目、活动或职能的经济性、效率性、效果性进行客观和系统的检查。所谓经济性，是指以最低费用取得一定质量的资源，即支出是否节约。主要审查和评价政府投入的各种资源是否得到经济合理的利用；效率性，是指以一定的投入取得最大的产出或以最小的投入取得一定的产出，即支出是否讲究效率；效果性，是指在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果。在审计一个具体目标时，既要从一个审计对象的角度看问题，又要从整体上全局上去看问题；既包括直接的经济效益，又包括与此相联系的社会效益。

3、我国政府管理在相当程度上存在着无效的管理成本、运行成本和决策成本。我国是目前世界上政府成本比较高的国家，但效率却是比较低的国家。而要控制政府成本就需要引进市场机制和改革公共财政体制。公众需要一个成本最小化的政府，或者最大限度地控制政府成本。在社会总成果一定的情况下，政府成本越大，政府政绩就越小，政府就是低效率的；政府成本越小，政府政绩就越大，政府就是高效率的。

4、国家审计应该审计政府各部门预算执行情况。协助监督政府拨款项目的执行情况。向人大报告的资金是如何管理、如何使用的。还应该指出政府现行项目中哪些风险比较大，哪些容易产生腐败，哪些是低效的或无效的，以提醒特别注意。审计政府各部门及其所属国有企事业单位的财务收支情况和经济效果及工作绩效。国家审计部门应该提供所掌握的政府部门的工作和财政状况，为政府和人大的财政预算和决算的审批提供决策依据和参考信息，提高财政资金最大使用效益。

三、审计对象：财政资金使用、政府的公共管理活动、公共资金及政府项目和政策

1、政府审计的主体是政府审计机关，而审计的客体即审计对象是：财政资金的使用、政府的公共管理活动、公共资金及政府项目和政策。

2、财政资金的使用包括：财政资金投入的规模、财政资金的流向、财政资金的使用情况等。

3、政府的公共管理活动包括：政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。

4、公共资金包括：社保基金、福利基金等。

5、政府项目和政策包括：政府项目和政策是否能够有效的实施。国家审计在政府立项过程中就应介入并评估。介入政府决策过程。

6、国家审计的目标不只是将犯罪者绳之以法，事后追惩会使损失真正发生，而应该尽量防患于未然，在损失发生前就将其控制住。

四、审计内容：政策评价、决策审查、管理审计

1、根据审计目标、范围和对象确定具体的审计内容。开展政府绩效审计首先是应该确定绩效评价标准。目前，我国的政府绩效评价很多是非理性。各级政府为了一些非理性的目的，实施了很多“政绩工程”、“形象工程”、“面子工程”，造成政府成本恶性膨胀和资源配置的低效率，给财政和社会都造成沉重的负担和浪费。

2、绩效衡量和评价应该是政府审计的重要内容。国家人事部的《中国政府绩效评估研究》课题组，设计了一套评估体系，将用33个指标来评估政府的绩效。

3、政府绩效审计的内容与政府的职能紧密相关，要围绕政府的各项主要职能，确定审计的内容和重点，考察其运行的效果。其内容是：对政府制定政策的评估，对政府所出决策的审查和对政府公共管理活动，包括经济、社会、市场监管、公共服务、国有资产管理、行政效率、廉洁状况等方面的绩效进行审计。某项政府绩效审计活动的具体内容应该是：对某一特定对象承担的政府公共管理活动的各个绩效要素的经济性、效率性和效果性进行审计。

4、《中国政府绩效评估研究》课题组组长桑助来说：“不要以为忙忙碌碌的政府就是好政府，你做的可能不是老百姓最迫切需要解决的问题。”桑助来说，很多政府部门抱怨，他们很忙，每年要出台各种文件、管理办法、规章制度等，政府职员也敬业、努力，但是公民并不认可。其实政府的职能不是管制，而是服务，应该用公众是否满意来评价政府工作的绩效。评估政府，不是看它投入多少资源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上满足了社会、企业、公众的需求。桑助来说，“满意原则”应作为政府绩效评估的最终制度。主要包含下面内容：经济性评估是要求政府要树立成本意识，节约开支，少花钱多办事；效率测定的是政府的投入产出比；效益评估关注的是组织工作的质量和社会最终结果，效益最终要体现在人民满意和社会经济发展上；公众关心的问题是，接受服务的团体或个人是否得到公平的待遇，需要特别照顾的弱势群体是否得到更多的服务。

五、绩效审计立项原则：重要性、时效性、增值性、周期性的原则

政府绩效审计在立项时，应考虑重要性、时效性、增值性和周期性，即审计立项的4个原则。重要性是指选择的项目是否是至关重要的，是否是与群众利益息息相关的，而且是党和政府关注的。时效性是指选择项目的时机是否合适，假如该项目或政策刚刚投入或刚刚开始运行，问题还没有显露出来，说明进入的时间早了；反之，如果是时过境迁或是积重难返，那么说明进入的时间晚了。增值性是指选择的项目通过审计，具备增加社会的价值。周期性是指应该对所有应该审计的组织和机构，在一定的期间内都进行关注。而不是人为的确定审计项目。不应该对有的组织和机构经常进行审计，而对有的组织和机构却长期得不到审计。所以，审计立项应该是有一定的周期性的随机的选择，这就能够保证审计的覆盖面。

六、政府审计准则：财务审计准则、绩效审计准则

1、我国对于政府绩效审计，目前还没有一个公认的适用各种情况的审计准则，因而在具体实施绩效审计项目时具有相对性和灵活性。

2、政府审计准则制定的法律依据是《审计法》。还应该依据《预算法》和独立审计准则。考虑到信息社会的要求和数据处理程序的变化，制定以计算机为基础的系统审计准则。

3、政府审计准则是用于衡量管理层的绩效而不只是财务报表。对于财务报表审计应该依据独立审计准则。所以，政府审计准则应该分为财务审计和绩效审计部分，并对财务审计、绩效审计分别作以界定，规定各自的审计内容，制定财务审计的现场作业准则和财务审计报告准则、绩效审计的现场作业准则和绩效审计报告准则。

4、政府绩效审计准则的结构应包括：

①基本准则。包括制定准则的目的和制定准则的基本依据、审计目的、范围、基本前提、审计准则概要、审计的工作范围、审计机关的责任、审计机关和审计人员的资格条件及相应的职业要求、政府绩效审计准则的适用范围。

②一般准则。具体审计的检查和评价准则、报告准则、经济性、效率性及项目结果审计的检查和评价准则、绩效审计的外勤工作准则和报告准则。

5、在实施绩效审计时应该有一个标准可以依据，概括起来主要应该包括：政策标准、技术标准和经济标准。政策标准主要有：国家法律、法规，相关的政策与原则。这是我们开展绩效审计的重要标准和首要依据。技术标准包括：国际标准、国家标准、行业标准、地方标准和企业标准。经济标准，即实现经济目标情况。比如是否达到可行性报告有关目标要求，是否完成了企业主管部门下达的经济目标，或各年度任务指标，是否实现历史最好水平或本地区或其他地区最好水平。评价绩效的标准非常难确定。因为绩效审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准很难统一。甚至同一项目，有多种不同的衡量标准，采用不同的衡量标准，得出的结论会有天壤之别。这使得每开展一个绩效审计项目，都必须在项目开始前，就衡量绩效的标准问题与被审计对象进行协商，或者寻求一种公认的、客观的、量化的和不存在异议的评价标准。因此，衡量标准的难以确定，给绩效审计人员客观公正地提出评价意见造成了很大的困难。因此，应该更多的考虑专家意见和群众评议。审计标准要具备可靠性、客观性、有用性、易懂性和可比性，并得到公众的认可。

七、绩效审计方法和技术：调查研究、统计分析、经济分析

审计理论已由传统的财务导向审计发展到今天的风险导向审计。审计方法也发生了很大的变革，审计人员更加关注一个组织的管理全过程。由于评价对象的多样性和综合性，在政府绩效审计项目中通常要运用许多其他学科的知识和技术，包括管理学、计算机系统管理分析技术、工程项目管理、统计学、经济学、社会学、组织行为学等。在绩效审计过程中要搜集相关的信息和数据，与公众认可的标准相比较得出结论。绩效审计在搜集和评价过程中除运用了财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算、分析等技术和方法以外，更主要地运用了调查研究和统计分析技术和经济分析。绩效审计没有统一的方法和技术。审计人员在绩效审计中可以灵活地选择与审计项目相适应的技术和方法进行审计。例如对于城市道路交通管理的绩效，可以用实地检查的办法，确定系统是否有效；而对于公共安全部门，审计人员必须更多地采用政治的、经济的、社会学的观点和方法来衡量。绩效审计方法和技术的选择，会使审计的风险加大，因此，对审计证据的搜集和分析提出了更高的要求。

政府绩效审计方法，除运用财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算、分析等技术和方法以外，更主要的还应运用调查研究、统计分析和经济分析技术。调查研究是一种既简单又复杂的工具，它可以用来调查事实、收集信息，也可以用来收集对特定问题的不同观点。调查有面谈调查、电话调查和函证调查。调查方法在绩效审计过程中，一般要综合运用。调查方法很容易受到人为的干扰。所以，审计人员进行抽样调查时，一般要保证一定的样本量。

统计分析也是绩效审计中用来了解情况、进行分析的常用方法。在评价经济性、效率性、效果性时，经常用统计分析的方法，可以应用回归分析、相关性分析、假设检验等统计分析的方法，找出因果关系、差距及影响原因。统计分析方法不易操作，要求审计人员具备一定的数理统计知识和数学分析能力，但是，这种统计分析方法准确性强，结论相对可靠。

除了调查和统计分析以外，绩效审计中还要运用经济分析技术方法进行绩效测评。分析财务信息和非财务信息，以及它们之间的关系和影响进行总体评价。审计人员可以根据具体情况决定采用哪一种技术和方法，把定性分析和定量评价结合起来，以保证审计结果的客观性和公正性。

绩效审计需要多学科的知识和创新的方法。只具备财务知识的审计人员不具备开展绩效审计所具备的胜任能力，而且缺乏评价政府工作绩效的意识、知识及技术技能。这就要求审计人员深刻地理解政府绩效审计工作，掌握包括经济学、社会科学、法律、管理、财会与工程方面等方面的知识。

八、绩效审计程序：准备阶段、实施阶段、报告阶段

政府绩效审计程序与传统审计程序基本相同，但绩效审计仍有其自身的特点。

绩效审计主要程序应包括：

1、准备阶段：

①设计年度绩效审计的年度计划；

②选择绩效审计领域并开展审前调查；

③确定绩效审计项目计划（同时建立绩效审计项目）。

④确定审计方案。在此阶段，首先对被审计单位的基本情况和有关人员、文件进行了初步调查，再对审计项目的组织管理系统进行审查，确定审计评价标准和初步审计目标。

2、实施阶段：

①制定审计实施方案；

②与被审计单位进行交流；

③收集信息和数据；

④进行分析和评价并得出结论。在此阶段，审计人员根据审计目标收集充分、可靠、相关和有用的证据。然后，审计人员总结、评价和分析全部证据，并得出相应的结论。

3、报告阶段：

①审计组编写绩效审计结果报告并向被审计单位征求意见；

②编写绩效审计工作报告并向本级政府、人大报告；

③按规定实行审计公告；

④跟踪报告，促进报告建议的有效落实。在详细审查的基础上，根据审计证据提出审计结论，进行综合分析，提出加强和改进管理的建议，形成绩效审计报告。向有关部门提交绩效审计报告和公告绩效审计报告，以便公众对审计结果和建议的认可和整改。

九、绩效审计报告：包括引言、主体、附录

与传统财务审计不同的是，绩效审计的报告没有统一的格式，报告的格式和内容因审计评价的对象、内容的不同而不同。一般来说审计报告的内容应包括被审计对象的一般情况、运用评价方法和得出的结论、建议等。绩效审计报告格式可以是多种多样的。绩效审计报告应完整、准确、客观、有说服力，并做到清楚、简明、扼要，以完整体现审计成果，保证审计质量。

绩效审计报告中的建议仍然是建议改进什么，而不是建议如何改进，因为后者是管理部门的责任，不是审计部门的责任。

报告应包括引言、主体、附录三个部分。

1、引言：应写明审计依据、审计实施期间、审计目标、审计内容和范围、审计方法等事项。

2、主体由5部分内容组成：

①基本情况。主要介绍与绩效相关的基本情况，如总结补审计活动发生的环境（包括历史环境）、介绍被审计活动的目的或总体目标、所涉及到的被审计单位的主要职责及其管理机构、占有资源等。

②审计评价。围绕审计目标，运用相关的绩效评价指标体系，通过定量和定性分析，对被审计单位履行职责时利用资源的绩效进行评价。评价要客观、公正、准确、清楚、易懂。如果审计包括两个以上内容时，除总体评价外，还可以分别做出评价。

③主要问题。要从绩效的角度给问题定性，写明审计发现问题所依据的事实、数据及分析等。一般按对绩效的影响程度大小之顺序排列，可将违反财经法纪问题放在后面。

④审计建议。围绕改进管理、完善法制、提高绩效、解决问题提出建议。所提建议要有针对性和可操作性，不要超出审计的职责范围。

⑤审计单位反馈意见。

3、附录：有关的信息资料、数据、文件和评价分析结果。如与评价绩效直接相关的分析图表或资料。

十、绩效审计结果：做出评价、提出建议、报告结果

略

审计报告4

我自20xx年12月起担任XX支行行长至今，负责该行的全面工作，在这一年多的时间里，在上级行党委的正确领导下，我团结全行员工认真完成各项指标，取得了较好的成绩，下面我就任职以来的履职情况述职如下：

一， 基本情况

永安市XX支行成立于20xx年12月25日,占地面积862平方米，现有ATM机1台、存取款一体机2台，自助终端1台，网银体验机1台，是一个全功能的营业机构。

现有员工9人，其中女员工8人，占比88.89%，全部为大专以上学历，是一支高素质、高效率、优业绩的营销团队。

做为第一任支行长，我在感到压力重大的同时，也感受到行领导的信任与支持，因此我始终兢兢业业的工作，勤勤恳恳的努力，带领XX支行本着以“客户为中心”的服务理念，积极主动的发展各项业务

二、任职期限内工作及职责履行情况

(一)业务发展情况：

目前XX支行只开办了个人负债业务：

1、金融资产：20xx年12月至20xx年5月31日，在一年多的时间里，支行金融资产累计净增达6120万元，其中储蓄余额净增4188万，理财类资产结余1932万，其中基金结余489万，

理财结余1257万，国债结余184万;在全区自营及代理网点中名列前茅;发展5万以上VIP客户300户，金融资产达4599万。

2、信用卡：做为个金业务收入的有效补充，在开业之初就响应支行精神，将该类业务做为重中之重来抓，截止5月31日，信用卡累计进件1676张，发卡1479张，总授信额度4975万元。

3、中间业务：截止5月31日，XX支行累计销售理财业务7039.9万。

4、聚丰资产：在第三季“聚丰行动”活动中，XX支行金融资产净增全省排名第13名，并获得第四组营销奖励。

5、电子银行：累计发展网银20xx户，手机银行1970户。

6、客户结构：XX支行目前有客户数3013户，其中5万以上客户数300户，资产达4599万，30万以上中高端客户30户，资产达1755万。

7、卡业务：从开办至5月，累计发放绿卡2249张，目前结存卡户2145户，卡均余额7330元，在永安辖内自营及代理网点中排名第一。

(二)在思想工作方面：我始终坚持勤政廉洁，努力提高自身素养。作为一名党员，时时以共产党员的标准严格要求自己，廉洁自律。不计个人得失，团结同事，尊重他人，能和同事打成一片，办事公道正派，责任不推诿，

遇难不回避。作风民主，善于在自己身边营造一种活泼、宽松、进取的工作氛围，调动各方面的积极因素，形成工作合力，推动工作顺利进展。在日常工作中，我认真学习掌握党和国家的方针、路线、政策，深刻领会上级行的战略部署和要求，通过政治理论学习，不断提高自身的思想素质，并结合实际，将所学知识不断的应用到实际工作中。

(三)内部控制管理

我始终坚持经营与管理并重，管理是为了更健康发展的经营理念，不断强化内部管理：

1，在大力发展业务的同时，注重内部管理工作，坚持每周一次的学习制度，使员工牢固树立了安全就是效益的思想。

2，开展形式多样的内控教育活动，以制度为中心的管理教育活动，增强员工的风险防范意识，提高员工的职业道德水平。

3、开展了案件隐患学习制度，我行每月针对内控、案件隐患进行了学习和分析，进一步加强内部控制制度教育，建立健全内控管理体制和工作机制，促使我行内控管理水平有一个新的提高。

4、加强对问题的整改，针对自查或上级行检查发现的问题及时进行整改，并整理汇总，定期进行学习，杜绝屡查屡犯情况的发生。

(四)合规风险防范

我认真组织学习《高管人员防范合规风险履职监察要点》、《银行业金融机构从业人员职业操守指引》、《高管人员廉洁从业手册》及相关规章制度，充分认识到作为高管人员在合规经营、防范风险以及案件防控中的重要责任和关键作用，将防范合规风险履职工作与日常经营管理相结合，带头学习并贯彻执行各项规章制度。并要求员工在对待内部人员与客户上要一视同仁，共同守规，营造合规氛围。按要点逐条对照，定期开展自查，将合规进行到底。

(五)提高服务水平

“卓越的银行源于卓越的.服务，卓越的服务源于卓越的员工”，XX支行始终坚信服务的好坏决定了业绩的好坏。员工们始终坚持“以客户为中心”的服务理念，因为心中装着客户，才会为客户着想，才会有笑得自然、说得中听，做得开心。做为一家新成立的支行，只有让客户感受到我们的专业和热情，享受到宾至如归的感觉，才能够留住客户，才能够实现支行长期高效的发展。为了做好服务工作，支行对员工们提出以下要求：一是热情服务，时刻保持灿烂的微笑面对客户，让顾客一来到网点，就好像回到家一样的温馨，来到柜台，就好像见到友人一样的亲切。以此留住客户，和客户建立长期良好的关系。二是主动服务，客户一到网点，大堂经理就上前欢迎并引导客户，让客户有一种宾至如归的感觉。柜员叫号之后，都会主动迎接客户，请其入座，

以对待贵宾的礼仪方式对待每一位客户。三是规范服务。女员工上淡妆，着正装，优雅大方，让客户来到XX支行都有眼前一亮的感觉。同时坚持做到服务“四声”，即来有迎声、问有答声、访有回声、去有送声。

正因为她们的优质服务，XX支行在省行开展的网点转型、服务检查、神秘人检查中，都获得了优异的成绩，并在服务会议中得到了上级表扬。

(六)履行社会责任，加强企业文化建设

在做好业务发展的同时，支行还注重社会责任的履行，部分员工开始自发的履行一些自己力所能及的社会责任，涌现出了不少感人事迹。客户经理XXX从20xx年开始,先后资助了四名困难儿童，帮助他们完成学业，但她从未在工作当中提到她为失学儿童提供帮助的点滴，而是默默地付出，直到一次同妇联的业务往来中我们才知晓其这一善举，她的表现深深触动着我们这个集体的每一位成员。相信有了这份正能量，XX支行必将承担起更多的社会责任，为社会做出更多的贡献，也相信在团队中有这种关爱之心，必将使这个集体越发的强大，这种“关爱精神“的聚集必将引领我们取得更辉煌的成绩。

20xx年经过大家的共同努力，XX支行被市妇联授予“巾帼文明示范岗”称号，接下来我们还将继续努力，争创更高级别的荣誉。

三、存在的问题和不足

回顾这一年多的工作，在取得业绩的同时，也存在着一些问题，主要表现为以下几点：

1，员工培训力度不够，培训方式单一，培训效果较不理想。

2，柜员操作及业务技能有待进一步提高，岗位练功组织次数较少。

3、客户经理综合化程度有待提高，客户经理业务素质不全面，仅停留在传统的一些个金业务上，不能适应新业务的全面发展。

3，风险防控水平还需进一步提高，全员风险意识需要不断增强。

以上是我担任XX支行支行长至今的履职报告，在今后的工作中，我将继续坚持“以客户为中心”的服务理念，加快业务发展，努力完成上级下达的各项指标，牢固树立“以利润为导向”的经营发展理念，不断强化风险防控能力、优质服务能力、制度执行能力，为实现XX支行的快速发展而努力奋斗。

审计报告5

一、样本设计

财务危机是一种企业盈利能力实质性的减弱，并伴随持续亏损的渐进式的积累过程。财务危机的发生会使企业的经营循环和财务循环无法正常持续或陷于停滞，前期表现为违约、无偿付能力、连续亏损等，最终表现为企业破产。而我国多数学者将部分ST公司作为出现财务危机的公司，本文研究也采用这一思路。

研究中选取的财务危机公司是20xx年～20xx年沪深A股公司中因下列情形而被sT或*ST的上市公司：最近两个会计年度审计结果显示的净利润均为负值；最近一个会计年度审计结果显示其股东权益低于注册资本，即每股净资产低于股票面值；注册会计师对最近一个会计年度的财务报告出具无法表示意见或否定意见的审计报告。基于行业相同或相近和上市时间相同或相近的原则，为危机公司从1998年-20xx年从未出现财务危机的公司中一一选取配对样本。如果不能满足配对原则，剔出该危机公司。按照上述思路，本文从20xx年-20xx年首次sT或*ST公司选取了54家公司(20xx年29家，20xx年25家)，加上相配对的54家公司，研究样本共计108家(54对)。随机抽取40对作为预警模型的构造样本，其余用作测试样本检验模型的预测准确率。由于我国上市公司年报披露制度规定上市公司公布其年报的截止日期为下一年的4月30日，上市公司(t-1)年的年报和其在第t年是否被特别处理几乎同时发生，用(t-1)年的'数据预测第t年是否被特别处理没有实际意义，因而在研究中采用(t-2)年的数据。

二、指标选取

借鉴国内外学者的研究经验，本文既按照《企业效绩评价操作细则(修订)》和证监会对上市公司信息披露要求，选取了反映企业偿债能力、营运能力、盈利能力、成长能力和现金流量的财务指标；又选取了反映企业股权结构、年报批露、公司治理、地域因素、资产规模等方面的非财务指标。

三、指标筛选

(一)财务指标无量纲化本文选用的研究样本涉及多个行业，指标间的纲量不同会影响预测的精度，因此研究前先对财务指标采用极差化(正规化)方法进行处理，使值均落在[0，1]之间。

(二)主成分提取对80家构造样本运用SPSSl3.0进行主成分分析，提炼综合因子形成彼此不相关的主成分，避免信息重叠。KMO值为0.636，Bartlett球度检验给出的相伴概率为0.000，可见构造样本适用于做因子分析。取累计贡献率为76.79％，得到的主成分因子个数为8，即用8个主成分代替原有的24个指标，8个指标包含了原来76.79％的信息。为全面准确地揭示主成分因子与原始指标之间的关系，对旋转后的因子载荷矩阵进行分析，以便为主成分命名。(1)主成分F1为盈利能力因子，主要由资产净利率X7净资产收益率X8和总资产收益率X9解释，反映公司获取利润的能力。对证券市场上的各方利益相关者来说，利润是至关重要的，它不仅是股东取得投资收益，债权人收取本息的资金来源，也是公司得以持续发展的关键动因，证监会等监管部门更是把盈利能力作为考核公司发行股票、募集资金的重要标准。(2)主成分F2为偿债能力因子，主要由流动比率X1和现金负债总额比X15解释，反映企业偿还短期债务和长期债务的能力。流动比率是流动资产与流动负债之比，显示短期债权人安全边际的大小，也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。现金负债总额比是经营现金净流入与负债总额之比，从现金流量的角度考察企业的偿债能力，该比率越高，企业偿债能力越强。(3)主成分F3为营运能力因子，主要由应收账款周转率X4(主营业务收入÷平均应收账款)解释。应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。(4)主成分F4为股权结构的国有股因子，用国有股持股比例X17解释。国有股持股比例是国家股与国有法人股在公司全部股份中所占的比例，若国有股持股比例太高，其他股份就不能形成对国有股的有效制约。(5)主成分F5为股权结构的第一大股东因子，用第一大股东持股比例X16和是否存在控股股东X1s解释。是否存在控股股东X18反映了第一大股东持股比例是否超过其他九大股东，它和第一大股东持股比例X16一样，均体现了第一大股东对上市公司的影响。股东持股越集中，公司的经营管理越容易受控制和影响而丧失独立性，公司业绩和股东权益的不确定因素也就越大。(6)主成分F6为公司治理的独立董事因子，用独立董事比例X21,解释。独立董事在董事会中发挥着重要作用，它能对董事会进行有效的监督和管理，从而避免董事会被公司内部人员控制。(7)主成分F7为年报批露因子，由审计意见类型X19和公告日是否延迟X20解释。注册会计师根据持续经营原则出具审计报告，揭示公司经营中存在及潜藏的风险。而经营业绩差的上市公司为了粉饰报表，与非财务危机公司相比，会花费更多时间。年报能否按照预约披露日，以及是否被出具非标准审计意见在一定程度上显示出上市公司是否会陷入财务危机。(8)主成分F8为公司治理的两职分置因子，用董事长和总经理是否为一人X22解释。董事长的职能应是主持董事会，并对总经理的工作做出评价。两职合一虽然能有效地开展战略策划及加强领导，但也会使总经理对董事会和公司的控制大大提高，降低公司治理的效率。

由上述分析可知，非财务指标占了8个主成分中的5个，说明在危机前两年，财务危机公司和非财务危机公司的不同不仅表现在财务指标上，也表现在非财务指标上，而且非财务指标体现得更为明显，这充分证明非财务指标在财务危机预警方面具有重要意义。

四、构建财务危机预警模型

本文采用Logit回归法，以主成分分析提取的8个主因子作为自变量建立财务危机预警模型。因变量y为上市公司是否会发生财务危机，取0和1两个值。拟合的方程可表示为：

1n[P/(1-P)]=a+∑biXi。其中，P是上市公司发生财务危机的概率；)(i是影响上市公司财务危机的第i个因素，i=l，2，…，m；a、bi(i=1，2，…，m)是待估参数。

审计报告6

一、前言

根据相关法规和制度规定，对于使用专项资金的情况进行审计是必要的，这也是保障专项资金的合理使用、避免浪费和防止腐败的重要手段。本文旨在提供一份审计报告模板，以供审计机构或相关机构参考使用。

二、审计对象

本审计报告模板适用于使用专项资金的单位或项目。

三、审计内容

1. 专项资金来源和用途情况的审计

对于专项资金的来源和用途情况的审计，应当包括以下内容：

（1） 资金来源及拨付情况：审计对象要求提供所有来源于政府、企业、机构等渠道的资金流向情况，并对专项资金的拨付情况进行核对。

（2） 资金使用情况：审计对象要求提供所有专项资金的使用情况，并对使用资金的真实性、合规性进行核实，是否存在违规使用、浪费等情况。

（3） 资金管理情况：审计对象要求提供所有专项资金的管理情况，并对资金管理制度是否规范、是否有完整的纪录管理制度、是否存在风险等情况进行核查。

2. 专项资金使用效果的审计

对于专项资金使用效果的审计，应当包括以下内容：

（1） 项目目标的`达成情况：审计对象要求提供所有专项资金支持的项目目标及目标达成情况，以此评估专项资金的效果、合规性等情况。

（2） 项目经济效益的评估：对于专项资金支持的项目，应当评估其经济效益，包括对于当地经济、社会和环境等方面的贡献，以此评估专项资金的使用效果。

（3） 相关风险评估与管理：评估专项资金的使用效果时，还需要考虑相关风险的评估与控制，了解风险管理是否得当、是否需要提出建议等。

四、审计结论

基于以上审计内容的检查和评估，我们得出针对使用专项资金的单位或项目的审计结论：

（1） 如果审计结果表明效果良好、合规性高，那么应当在审计报告中给予肯定。

（2） 如果审计结果表明存在问题、使用不当，那么应当在审计报告中提出相应问题，并给予建议改进。

（3） 对于严重违反专项资金管理规定的行为，应当按照相关法规予以处罚。

五、结语

上述审计报告模板旨在提供一个基础框架，以供审核机构或其他相关机构参考。实际审计工作中应当根据具体情况进行调整和修改，以确保审计结果真实可靠，最大限度为专项资金的管理和使用提供支持和保障。

审计报告7

(一)遵循国家审计准则的审计报告格式规范

《审计机关审计报告编审准则》和《审计机关公文处理的规定》对审计报告的基本元素及各要素的具体规范都做了规定，基本内容如下.

1.标题

审计报告的标题应当准确、简要地概括出报告的主要内容，一般包括被审计单位的名称、审计事项的主要内容和时间、文种名，如《关于xx公司20xx年财务收支情况的审计报告》.也可以省略前面的部分就写成《审计报告》.

2.主送机关

审计报告的主送机关是派出审计组的审计机关或委办单位.

3正文

主要包括：审计的范围、内容、方式、时间，被审计单位的基本情况，实施审计的有关情况，审计评价意见和定性、处理、处罚建议及其依据.根据这些内容，审计报告的文一般可分为四部分.

(1)前言

简要说明审计的内容、范围、依据、时间，审计人员的工作情况等.其中，内容是指本次审计的任务或目的，如财务收支审计、经济效益审计等.范围包括两方面：一是时间范围，即审计内容的时间跨度；二是业务范围，即全面审计还是专项审计：依据是指审计工作的依据，即是政府或有关部门的指令，还是接收委办单位的委托.时间是指审计活动的起止时间.

(2)基本情况

说明被审计单位的.有关情况，包括财政财务隶属关系，财政财务收支情况，以及业务性质、生产规模、经营状况、内部组织、账务设置等还可以交代审计事项的背景情况.根据审计范围的不同，这一部分的内容也有不同，一般综合性审计报告较详细，专项审计报告常省略.

(3)审计结果

这部分要写出与审计事项有关的具体事实.如被审计单位存在问题，则这部分主要是写审计中发现的问题.因为审计的内容不同，所以，问题也是不一样的如财政财务收支审计报告，反映的主要是收支是否真实、合法，以及有无违反财经法纪的情况等；而财经法纪审计报告，则应反映违纪事实，如、盗窃、读职失职等内容.

(4)审计评价及处理意见和建议

主要反映审计人员针对存在的问题，依据有关法律法规，进行分析研究后，提出的审计评价或处理意见、建议.所依据的法律、法规，只需概略交代，不必详细展开.

4落款

落款就是审计人员的签名盖章和标出写作时间。位置在正文右下方，签名在上一行，时间在下一行.

5附件

审计报告的附件一般指有关的证据原件或复印件.不是每份审计报告都有附件。如有附件，应将附件说明(即附件标题)置于正文的左下方，在落款之上，而附件原文则另页编制，附于审计报告之后

6.抄送

审计报告如需抄送有关机关，可在落款之下顶格注明“抄送”，下面依次列出抄送单位的名称.

(二)遵循独立审计准则的审计报告格式规范

根据《独立审计具体准则》的规定，遵循独立审计准则的审计报告由以下几部分组成. 1标题

独立审计报告的标题统一规范为“审计报告”.

2收件人

收件人是指审计业务的委托人收件人应写全称

3.范围段

范围段应说明以下内容：

(1)已审计会计报表的名称、反映的时间或期间；

(2)会计责任与审计责任：

(3)审计依据，即《中国注册会计师独立审计准则》；

(4)已实施的主要审计程序4意见段

意见段应当说明以下内容：

a)会计报表编制是否符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定：

(2)会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况；

(3)会计处理方法的选用是否遵循一贯性原则.

审计报告根据需要可增加说明段。有两种情况：当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段，以清楚说明所持意见的理由；当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如认为必要，可在意见段之后增加对重要事项的说明.

5签章和会计师事务所地址

审计报告应由两名注册会计师签名盖章，加盖会计师事务所公章，并标明会计师事务所的地址.

6报告日期

报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的时间

审计报告8

×××市审计局：

根据××审综字×号审计计划安排，审计小组于20××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司20× ×年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344 144。07元。应缴金额为48 166。40元。现将审计结果报告如下：

一、基本情况

××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业20××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。

该公司于l20××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司（由原日杂采购站和生活采购站合并而成）。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67。4万元。

二、发现的问题

1。弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。20××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库（都是公司所属独立核算单位）承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在20xx年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假的发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，（）严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。

2。挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，20××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站20 ××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。

3。挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票（流动资金），从农行买有奖储蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共买ll 000元，日杂站20××年×月和20××年×月共买11 000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。

4。鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164。07元。该公司20××年末鞭炮回扣收入112 704。28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81 3 505。1 5元和厂方进货回扣率4%（最高）计算，库存应留回扣32 540。21元，实际多留了801 64。07元未进决算，影响了当年利润的真实性。

5。截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。

三、处理意见

1。对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12 000元。

2。对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的.暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22 000元。

3。对挪用流动资金22 000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。

4。对截留鞭炮回扣收入80 164。07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016。40元。

5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。

四、建议

针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务；合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用。如实、准确地反映企业财务成果。

附件：（略）

商粮贸审计处审计小组

组长：×××（签名）

20××年×月×日

审计报告9

有限责任公司：

我们接受委托，审验了贵公司的股东以实物资产向贵公司出资的财产转移手续和帐务处理情况。我们查验了相关的凭证、帐簿，审计了贵公司年月日的资产负债表。这些凭证、帐簿和会计报表由贵公司负责，我们的责任是对实收资本中实物资产出资的财产转移和帐务处理情况发表审计意见。我们的审计是依据《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的`审计程序。有关审计结果报告如下：

一、基本情况

有限责任公司系 年 月 日经工商行政管理局注册登记的有限责任公司，注册号： 公司注册资本 元；法定代表人： ；经营范围为：

二、实收资本情况

公司注册资本 元。其中：股东以货币出资 元，并以实物资产出资 元；以货币出资 元；以货币出资 元；以货币出资 元；以货币出资 元；以货币出资 元。

上述出资已经计师事务所有限责任公司以验字（）第 号文出具验资报告。

三、财产转移情况

用于出资的元实物资产，转让各方已参照《公司法》的有关规定，办理了财产转移手续。

根据财产转移协议：

转让方将在公司登记注册时认缴出资的元实物资产，即逐月电脑台，转移到受让方有限责任公司的财产内。

四、帐务处理情况

经查验，贵公司已将上述实物资产记入固定资产、实收资本帐户，帐务处理正确。

至此，贵公司的非货币出资 元已转移到公司财产内，其中：实物资产出资 元。

五、财产转移后的财务状况

截止 年 月 日，贵公司资产总额 元，负债总额 元，所有者权益 元，其中实收资本 元，未分配利润为 元。

附件：

1、资产负债表

2、财产转移协议

3、股东会决议

4、相关记帐凭证、总帐及明细帐

会计师事务所主任会计师：

有限责任公司中国注册会计师：

中国·北京

年 月 日

审计报告10

我单位接受委托，本着“独立、客观、公正”的原则，于20xx年1月到20xx年5月，对工程结算进行了审查。这些工程结算资料由有限责任公司提供，资料的真实性、完整性由资料提供者负责。我们的责任是对这些资料提出审查意见，提交审查报告。

一、工程概况：

工程大概情况，坐落位置、结构建筑标准描述，建筑面积，设计施工监理单位，开竣工时间，合同约定结算方式。

二、审查范围：

工程。

三、审查原则：

严格遵循国家相关法律、法规和规章制度，坚持实事求是、诚实信用和客观公正的原则。拒绝任何一方违反法律、行政法规、社会公德、影响社会经济秩序和损害公共利益的要求。以遵守职业道德为准则，不受干扰，公正、独立地开展咨询服务工作。

四、审查依据：

1、建设工程造价咨询合同（20xx）第号。

2、《工程造价咨询企业管理办法》（建设部令第149号）、《河南省关于转发建设部工程造价咨询企业管理办法的通知》（豫建设标［20xx］50号）。

3、《建设项目工程结算编审规程》（中价协[20xx]第015号）。

4、施工发承包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购合同；招投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书及其组成内容。

5、工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计，以及设计变更、工程洽商和相关会议纪要。

6、经批准的开、竣工报告或停、复工报告。

7、《建设工程工程量清单计价规范》（GB 50500－20xx）、《河南省建设工程工程量清单综合单价（20xx）》及其计价办法、有关规定和相关解释、《郑州市建设工程材料基准价格信息（20xx.3季度）》。

8、有效的工程结算文件。

9、影响工程造价的相关资料。

五、审查方法

本工程采用全面审查法，根据该工程实际情况，在对该项工程进行审查时，我们按委托方提供的资料，结合现场实测实量数据，进行工程量按实结算，按前述审查依据资料进行结算审查，编制审查计算书。

（1）采用总价合同的，在合同价的基础上对设计变更、工程洽商以及工程索赔等合同约定可以调整的内容进行审查；

（2）采用单价合同的，应审查施工图以内的各个分部分项工程量，依据合同约定的方式审查分部分项工程价格，并对设计变更、工程洽商、工程索赔等调整内容进行审查；

在对发生调整的工程单价进行审查时，遵循以下原则：

1合同中已有适用于变更工程、新增工程单价的，按已有的单价结算；

2合同中有类似变更工程、新增工程单价的，参照类似单价作为结算依据；

3合同中没有适用或类似变更工程、新增工程单价的，按河南省清单综合单价执行或按双方确认的合理的签证单价作为结算依据。

此段不同情况的报告应根据《建设项目工程结算编审规程》4.4.2及5.4.1的相关内容结合工程实际情况进行编写。

六、审查内容及审查程序：

本次工程结算审查按准备、审查和审定三个工作阶段进行，并实行编制人、校对人和审查人分别署名盖章确认的内部审查制度。

1、结算审查准备阶段

（1）审查工程结算手续的完备性、资料内容的完整性，对不符合要求的应退回限时补正；

（2）审查计价依据及资料与工程结算的相关性、有效性；

（3）熟悉招投标文件、工程发承包合同、主要材料设备采购合同及相关文件；

（4）熟悉竣工图纸或施工图纸、施工组织设计、工程状况，以及设计变更、工程洽商和工程索赔情况等。

2、结算审查阶段

（1）审查结算项目范围、内容与合同约定的项目范围、内容的一致性；

（2）审查工程量计算准确性、工程量计算规则与计价规范或定额保持一致性；

（3）审查结算单价时英严格执行合同约定或现行的计价原则、方法。对于清单或定额缺项以及采用新材料、新工艺的，应根据施工过程中的合理消耗和市场价格审核结算单价；

（4）审查变更签证凭据的真实性、合法性、有效性，核准变更工程费用；

（5）审查索赔是否依据合同约定的索赔处理原则、程序和计算方法以及索赔费用的真实性、合法性、准确性；

（6）审查取费标准时，应严格执行合同约定的费用定额标准及有关规定，并审查取费依据的时效性、相符性。

3、结算审定阶段

(1)工程结算审查初稿编制完成后，将审查初稿交结算审查委托人及发承包双方，听取各方意见，并进行合理的调整；

(2)由我单位的'部门负责人对结算审查的初步成果文件进行检查、校对；

(3)由我单位的主管负责人审核批准；

(4)发承包双方代表人和审查人应分别在“结算审定签署表”上签认并加盖公章；

(5)在合同约定的期限内，向委托人提交经结算审查编制人、校对人、审核人和受托人单位盖章确认的正式的结算审查报告。

七、审查结果：

经审查：

（一）施工单位原报结算价：x元

（二）审查后的结算价：x元

（三）审减额：x元

详见各楼之《工程造价汇总表》

八、审减原因分析：

从费率、无效签证、工程量虚报、定额套用错误等多方面逐行分析。

九、特殊事项说明：

1.本结算未扣除施工所用水电费，请建设单位与施工单位自行结算。

2.本结算未考虑工程质量与工期对工程造价造成的影响。

十、关于报告使用范围的声明：

审查报告仅供委托方为办理建设单位和施工单位的结算，同时作为内部审查依据使用。委托人或其他第三者因使用审查报告不当所造成的后果，与本公司及本公司审查人员无关。

附件：

1、结算审查签署表；

2、工程造价汇总表；

3、工程结算书。

4、根据工程实际情况选用所需附件。

审计报告11

【内容导航】：

1.审计报告的意见类型

2.标准审计报告

3.非标准审计报告

4.非无保留意见的审计报告

5.审计报告的强调事项段

6.审计报告的其他事项段

【所属章节】：

本知识点属于《审计》科目第十九章审计报告第二节审计意见的形成和审计报告的类型的内容。

【知识点】：审计报告类型

1.审计报告的意见类型

【提示】某会计师事务所对某上市公司的某一年财务报表出具的“审计报告类型”只能是图19—1中的某一种，或（A）、或（B）、或（C）、或（D）、或（E）。

2.标准审计报告

标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。

3.非标准审计报告

非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

4.非无保留意见的审计报告

非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的`审计报告。

5.审计报告的强调事项段

审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

6.审计报告的其他事项段

审计报告的其他事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。

审计报告12

首先，诚挚地欢迎审计局审计组各位领导和同志来我乡对我进行任期内的经济责任审计。下面，按照审计组要求，我将20xx年12月份至20xx年12月份(其中20xx年5月接手财务审批权)任乡长以来的工作情况作以下简要汇报:

一、理清全乡经济社会发展的基本思路

肥田乡是一个纯农业乡镇，位于耒阳市东北部，辖16个自然村，205个村民小组，30228人，区域面积51、2平方公里，其中耕地面积19941亩，全乡设党委、人大、政府、政协等机构，外加财政所、计生办、派出所等，在职干部14人，退休干部7人，遗嘱补助5人。要完成肥田经济的发展，实现建设社会主义新农村的目标，首先要培植财源，壮大乡财实力，加大招商引资力度;二是加强农村基础设施建设;三是加强计生文化、教育、卫生、民政为重点的社会事业建设;四是加强以民主法制教育、社会综合治理为主要内容的平安肥田建设;五是加强政府自身建设，努力提高政府驾驭全局的能力、依法行政的能力、勤政为民能力和抗腐防变的`能力。

二、围绕目标，强化措施，狠抓工作落实

任职以来，在市委、市政府和乡党委的正确领导下，始终以经济建设为中心，坚持物质文明和精神文明两面手抓，两手都要硬。20xx年全乡经济总量达1、39亿。同比上年增加10%，人均纯收入达2615元，同比上年增长125元。20xx年全乡财政总收入为505、36万元，同期增长9%，其中完成国地两税6万元，基本支出226万元，项目支出达273、36万元，重点实现了保运转、保民生、保稳定。

(一)抓好财源建设，做大做强乡财蛋糕

1、招商引资成果显著。20xx年总投资规模达3000万元的温氏集团现代化肉鸡养殖场落户围塘村和五岳村;投资500万元的旺泰鞋厂已在飞跃村建成生产;投资500万元的衡阳市何家生态野猪繁养场已落户板石塘村，还有投资意向的蒙牛集团和大皮江水库系列开发，还有不断在发展的宏信钢构厂，这些将对肥田的经济发展注入新的活力。

2、红色旅游初见成效。目前正在如火如荼施工的革命烈士谢维俊故居主休维修工程已基本完工，展厅及配套设施都在建设中。故居周边生态造林同步进行，故居将带动肥田乡红色旅游发展，推动肥田经济发展。

(二)抓好“三农”工作，努力建设社会主义新农村

1、抓好农业工作。一是严控耕地被非法占用和稻田抛荒，确保粮食种植面积，20xx年共落实双季稻种植面积7000多亩，油茶面积15030亩，新造林3000亩。二是积极推广新优品种，调整农业产业结构，对困难户采取民政救助和争取信用小额贷款予以扶持，资金达7万多元。

2、抓好涉农政策落实。一是加强对涉农政策的宣传力度，确保农民群众的知晓权。二是认真做好涉农资金发放数据的审核录入工作。三是加强对补助类资金的监管力度，20xx年共发放涉农补贴资金769、46万元，受益农户达15674户。

3、抓好基础设施建设。一是完成村内公路建设里程达30公里，分别为二官塘、白米山、合意、同心等村总投资额达500万元;二是完成小二型水库修缮2处，渠道清淤10000米，渠道防渗3000米，山塘水库维修硬化20项，共完成投资达358万元，很好地改变了肥田的水利条件;三是完成村级活动场所建设3个，总投资量128万元;四是完成一事一议项目11个资金量95万元，强化农村基础设施建设。

(三)抓好社会事业，保民生，促进全面协调发展

1、抓好计划生育，促进人口和环境资源相协调。落实计划生育工作村为主，以人口出生核查排查隐患，落实补救措施和节育措施，加大社会抚养费征收力度为重点，加强流动人口管理，确保工作落到实处，有效控制人口增长。全乡计划生育率达85%以上，人口自然增长在11‰，人口出生性别比控制在100:117以内，20xx年期内出生计划生育率86%。

2、抓好文化、教育、卫生事业建设，促进民生事业健康发展。一是修建了高标准的文化综合楼和文化广场，完成9个村电视远程教育建设，加强村级信息化建设，积极正确引导板石塘和肥美村的民间腰鼓队的建设，丰富广大人民群众生活。二是多方筹措资金，加大对教育的投入，20xx年投入89万元改善了合意、同心、五岳等村级小学和乡中心校及乡中学的教学环境，全乡适龄儿童入学率和义务教育普及率达100%。三是推行新型农村合作医疗保险，全乡参合率达98%，完成卫生院的改造，推动村级卫生院的建设达12个，进一步改善医疗条件。

3、做好民政工作。20xx年全乡累计发放民政各类资金达113万元，其中保证了肥田乡敬老院正常运转和肥田乡五保、低保、特困户等各类群众的生活生产，体现了政府的温暖。

4、加强社会治安综合治理，努力构建和谐发展环境。一是开展平安创建活动，加强阵地和队伍建设，落实工作责任制，健全相应工作机制，认真排查调处矛盾纠纷，确保不发生案子民转刑和群众性事件，加强安全知识教育，举行森林防火知识教育培训3次，认真排查安全隐患，组织进行集中整治烟花炮竹、三轮车、施工企业、学生轮渡10次，确保无安全事故。20xx年被评为耒阳市安全生产管理先进单位。二是加大对违纪违法犯罪分子的惩处力度，认真组织开展禁毒、禁赌、地下liù hé彩，严厉打击各类违法犯罪。20xx年共查处违纪案件2起，党纪处分2人，挽回经济损失1万元。三是加强信访工作，认真接待群众来访，实行台帐登记，领导定期接待，及时处理信访案件，共接待20余起，妥善处理了群众来信来访。

三、加强政府自身建设，提高服务效能

1、加强干部思想政治教育，全面贯彻落实科学发展观。强化执政为民理念，把群众满意作为工作的第一追求。转变领导方式，改进工作方法，深入调查了解民情、社情，力争科学决策，不轻易盲目表态。坚持政务公开，确保群众知情权，接受社会各界监督，加强行政效能建设，进一步提高行政效率，为方便群众办事，实行逢场部门联合办公日制度，坚持依法行政，加强党风廉政建设，用政策法律规范言行，树立公正诚信廉洁形象。

2、加强制度建设，健全财务管理制度，机关内务制度和干部日常管理制度等，坚持用制度来管人，用制度来约束人，逐步实现由对干部职工的管理变成其自觉行为，进一步控制支出，节约行政成本，落实工作责任。加强村级管理，增加村干部待遇，提高其工作积极性，实行目标考核，工作与经费和奖惩相挂钩，确保工作责任到位。

任职以来，我尽职尽责，做了一些工作，取得了一定成绩，但也存在一些不足，主要表现在工作中求稳意识重和机关制度建设抓得不紧，还存在少数干部职工拖沓散慢现象。今后的工作中，我会逐步克服存在的不足之处，并加以解决，以更进一步推动工作，加快全乡的发展步伐。

述职人：XXXX

20xx年xx月xx日

审计报告13

审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告一般包括标题、收件人、范围段、意见段，签章、会计师事务所地址和报告日期等基本内容。

注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见，出具四种基本类型审计意见的审计报告。

（1）无保留意见的审计报告。

无保留意见是指注册会讨师对被审计单位的会计报表，依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后确认：被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表述清楚，元重要遗漏；报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表元保留地表示满意。元保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是合法、公允和一贯的，能满足非特定多数利害关系人的共同需要。

（2）保留意见的审计报告。

保留意见是指注册会计师对会计报表的反映有所保留的审计意见。注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但还存在着下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，而且被审计单位拒绝进行调整；因审讨范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据：个别会计处理方法的.选用不符合一贯性原则。

（3）否定意见的审计报告。

否定意见是指与无保留意见相反。认为会计报表不能合法、公允、一贯地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况。注册会计师经过审计后，认为被审计单位的会计报表存在下述情况）。时，应当出具否定意见的审计报告：会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流动情况，而且被审计单位拒绝进行调整。

（4）无法（拒绝）表示意见的审计报告。

无法表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位会计报表的合法性、公允性和一贯性无法发表意见。注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。

审计报告14

一、基本情况

（一）项目建设基本情况

省计委根据国家计委、水利部计投资〔 〕1453号文件精神，以固投〔 〕1356号文下达升钟水库续建配套与节水改造工程投资计划，以后逐年编报可研报告，上级逐年下达年度投资计划。 年至2007年，共批复投资概算10450万元，其中：国债投资6700万元，地方配套资金投资3750万元。

干渠首段是升钟水库二期工程的一部分，属新建工程。该工程位于西充县，涉及鸣龙、双洛、双江3个乡镇的9个村28个社，全长9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等单项工程组成，其中：明渠10段长2507.13米、隧洞9座长6532.81米、暗渠道14段长403.84米、渡槽2座长228米、泄水闸1道、节制闸1道、小件60处。该工程是市政府为了争取二期工程早日立项，用 固投〔〕1356号下达的已成灌区的续建配套及节水改造资金10450万元启动了本项目，实施“干中争，争中干”策略。

该工程项目共分十个标段，于 年5月采取公开招标确定了施工单位。经评标专家委员会评比，一标段由南部第一建筑公司中标，二、五标段由 省水利电力工程局中标，三标段由重庆煤矿建设第五工程处中标，四标段由营山县水利电力工程公司中标，六标段由华蓥市水电建筑安装公司中标，七标段由 市水利电力工程公司中标，八、十标段由阆中市一洲水电建设有限公司中标，九标段由中国水电十局中标。10个标段中标总金额39411606.00元，中标后双方及时签订施工合同并进行施工。施工过程中，由于群众阻扰等多种原因，三、九标段停工大半年后，经比选，三标段（马坪山隧洞）未完工程由营山县水利电力工程公司接续完成，九标段（帅大山隧洞）未完工程由阆中市一洲水电建设有限公司接续完成。

该工程勘察设计、监理没有履行招投标程序，由甲方直接确定 省水利水电勘测设计研究院、 水利水电建筑勘察设计研究院承担设计工作； 精良建设工程监理有限责任公司承担监理工作。

该工程于年6月6日动工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至审计日，该工程尚未进行竣工验收。目前，市升管局正在筹备该项目的竣工验收工作，计划在2014年1季度全面完成。

（二）业主变化及遗留问题处理情况

年至2007年期间，该项目业主为 省升钟水库配套建设分局。作为业主，该局具体实施了项目前期准备及10个标段的招投标和设计、监理合同的签订，并组织了项目的具体实施。该项目因国债投资6750万元分10年逐步到位，市财政投入的地方配套资金900万元2008年管理局接手后才逐年拨入，由此工期延长。建设期间，施工单位向业主提出了材料价差、地质条件变化引起的超挖超填等索赔问题未得到解决。2007年12月市政府第70次常务会议纪要要求升钟水库配套建设分局将本项目移交给 省 升钟水利工程建设管理局实行建管合一。2008年1月市升管局接管该项目后，针对扫尾资金缺口大和遗留问题处理难度大的困难，经办公会研究决定，对原业主未及时处理的遗留问题分别与施工单位进行谈判，达成了遗留问题处理协议，并向我局报送了《 市升钟水库管理局关于 干渠首段工程有关问题情况的报告》，提请认定遗留问题处理费用4523781.19元（见附表2）。审计组在工程造价结算审计时，对此作了审计认定。

（三）建设资金到位情况

本项目收到建设资金79090330.79元，其中：国债资金67000000.00元，市财政配套资金拨款9000000.00元，市财政拨二期前期工作经费2600000元，市地税局农税科拨二期前期工作经费490330.79元。2001年9月，按照市财政局的要求，市升管局将市财政拨入的.二期前期工作经费2600000元，市地税局农税科拨入的二期前期工作经费490330.79元，合计3090330.79元转入“二期前期工作经费专户”核算。同时还将升钟二期前期费占用本工程资金列支的费用1000273.87元转入“二期专户”单独核算。由此本项目实际收到建设资金76000000.00元，其中：国债资金67000000.00元，市财政配套资金拨款9000000.00元。

二、投资核实情况

（一）建安工程审计情况

2012年，施工单位办理工程竣工结算后报送我局进行工程造价审计。建安工程部分施工单位送审56299832.95元，审计认定55361811.20元（含遗留问题处理费用4523781.19元），审计核减938021.75元。工程造价审计后，市升管局根据审计机关认定造价结果与施工单位办理了工程价款结算（各标段送审与审计结果如下表）。

（二）投资完成核实情况

截至2013年9月30日，市升管局竣工财务报表反映项目总投资80388430.93元，经审计核实认定实际完成投资80388430.93元，其中:建筑安装投资58238280.21元，待摊投资22150150.72元(其中：勘察设计费4640280.00元，合同公证及工程质量监测费3238380.00元，土地迁移及拆迁补偿费12397903.39.00元（该项目土地迁移及拆迁补偿工作由西充县升钟水库管理局具体实施，我局于2010年对其收支情况进行了审计，并出具了南审企报〔2010〕23号审计报告），可行性研究费95000.00元，环评费用308918.00元，财务费用-277613.67元，其他待摊投资支出1747283.00元)。

三、审计评价意见

审计结果表明，该项目建设和管理中存在较多问题。一是前期工作存在一定缺陷，设计、地勘不准，引起设计变更多；二是工期长，造成建材及人工费大幅涨价，监理费、设计费支出大大超出预算；三是投资控制差。该项目的施工按照规定程序进行了招标，10个标段中标总额为39411606.00元，而项目建筑安装投资58238280.21元，实际投资80388430.93元，分别超出合同价18826674.21元，40976824.93元，使得该项目的招标形同虚设，失去了招投标应有的严肃性。

四、审计发现的主要问题和处理处罚意见

（一）多计工程款938021.75元已按审计结论纠正。

施工单位报送工程结算56299832.95元，审计组对现场签证变更资料、施工图、竣工图等资料进行复核，并在工程现场进行了核对，审计认定结算55361811.20元，施工单位虚报结算938021.75元。违反了 市人民政府印发的《 市政府投资建设项目审计办法》（南府办发〔2007〕1号）第十三条的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条和审计署印发的《政府投资项目审计规定》(审投发〔2010〕173号)第八条的规定,审计认定后，市升管局已按此工程结算审计结果与项目施工单位办理工程价款结算。

（二）白条支付工程款少扣缴税金122687.58元予以收缴。

1．重庆煤矿建设第五工程处负责三标段工程，工程结算金额为4051124.22元，至审计时凭白条领取工程款3408684.36元，市升管局应扣缴未扣缴税金113509.19元。

2． 省水利电力工程局负责二、五标段工程，工程结算金额为8607419.39元，至审计时凭白条领取工程款275627.45元，市升管局应扣缴未扣缴税金9178.39元。

以上合计少扣交税金122687.58元，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条和第二十二条的规定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定，决定全额追收上缴财政。

（三）项目勘察设计、监理未招标责令纠正。

该工程勘察设计、监理没有履行招投标程序，直接确定由 省水利水电勘测设计研究院、 水利水电建筑勘察设计研究院和 精良建设工程监理有限责任公司承担。违反了《中华人民共和国招标投标法》第三条的规定。根据《中华人民共和国招标投标法》第四十九条的规定，本应给予处罚，但鉴于该项目时间跨度太长和责任主体已变更的实际情况，决定免于处罚，但市升管局应吸取教训，今后不得再有类似问题发生。

（四）监理费支付标准较高责令纠正。

该项目依据监理合同的约定按每人每年5.3万元，共派监理人员6人参与，支付监理费3046000.00元，违反了国家物价局、建设部下发的《关于发布工程建设监理费有关规定的通知》（〔1992〕价费字479号）（目前已废止）第三条第二款的规定，根据《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定，责令市升管局认真总结项目建设中存在的问题，吸取经验教训，在今后的项目建设中切实加以改进。

五、需要说明的问题

（一）建筑安装投资经我局对工程造价审计认定为55361811.20元，财务审计认定为58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、该项目于 年、2001年和2002年由原业主 省升钟水库配套建设分局分别与各施工单位签订施工合同，合同中约定水泥、钢材由业主统一组织，统一供货，工程价款结算分别按250元/吨和 元/吨办理。2008年地震后，建材大幅度涨价，水泥和钢材实际购买价远高于合同约定的结算价，据市升管局账务反映其采购价与合同约定的结算价之间有材料价差2494969.84元；其二、近年来，因为电价调整形成用电价差332808.17元；其三、工程造价审计时有绿化工程费用48691.00元未计入其中。以上三项合计2876469.01元在财务决算审计时一并计入了投资完成额。

（二）市升管局在报送我局审计的财务决算报表“其他待摊投资支出”预列支了工程竣工验收费用1644040.00元，其中渠系清淤及维修费用993640.00元，资料整编费用330000.00元，验收工作经费320400.00元。审计组提请市财政局同意后将该费用计入了投资总额，待实际发生后，市升管局应将相关原始票据补送我局审计，根据审计情况再进行相应的决算结果调整。

审计报告15

大型国企的企业资产规模较大、涉及到的业务种类较多、企业内部公司层级较多，在进行审计时，一般需要对大型国企的近三年的会计年度进行审查，因此，其审计任务重、时间短、重要性强。经济责任审计是将审计的对象限定在自然人的一种审计方法，是反映整体审计报告的重要组成部分，如何更好地进行大型国企的经济责任审计，是需要不断思考的一个重要问题。

一、进行大型国企经济责任审计全面性把握的重要性

经济责任审计强调对“人”的审计，而不是传统审计中仅仅对“事“的审计，国企领导人员作为被审计的对象，是我国责任制、人员负责制的一种体现，与此同时，经济责任审计的结果也是对领导人员进行考察和奖惩的一个重要标准，因此，在进行经济责任审计时，必须重点把握其审计的全面性，进行客观、综合、全面的审计。

经济责任审计的核心是对领导人员的经济责任的界定，必须全面地把握领导人员的工作，这种综合性的要求是其他审计方式所不可比拟的。

二、对大型国企经济责任审计的全面性把握

（一）以法律法规为基础，对经济责任审计全面性进行了解

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称 《规定》）明确了进行大型国企经济责任审计的基本内容，在对其进行全面性把握时，必须首先从我国的法律法规入手，遵循法规的`规定。

从我国现行法律法规中可以看出，经济责任审计的全面性需要从时间范围、内容、审计对象等方面进行把握，从时间范围上看，审计时间包括领导干部的阶段性任期或任期的全部期间;内容方面包括企业经营发展的状态、财务收支的情况等;从审计对象来看，不仅仅包括领导责任人员，还包括相关的监督机构等干部。

由此可见，对大型国企经济责任审计，需要关注不同的方面，以现有法律、法规为基础，对其进行更深的了解，才能更好地把握其全面性的要求。

（二）明确全面性审计的范围

在进行经济责任审计时，需要明确进行全面性审计的范围，在规定的范围内进行审计，否则，只会造成人力、物力和财力的浪费。

经济责任审计的范围应当限定在领导人员的经营管理职责内，领导人员的经济管理职责主要从三个方面来入手：第一，其管理的范围应当在其可控制的下属企业内;第二，其管理的深度应当是包括其可以直接、间接管理的不同层级的企业;第三，其经济管理职责包括其个人的主要职务、兼职内容等方面。对于其难以进行管理的下属企业，不应当作为审计的范围，更不应当作为考核该领导人员的标准。

（三）全面把握企业，整体进行经济责任审计

全面把握企业，首先要了解大型国企的发展战略规划及企业发展目标，企业的长期、中期、短期发展规划都需要全面了解，发展规划是进行审计的基础，也是全面了解企业的前提。根据不同时期的发展规划，了解企业的经营状况、利润负债等方面，从大的方面进行经济责任审计，再从领导人员自身的行为对其进行审计评价。

在对领导人员进行经济责任审计时，需要针对不同的问题，进行不同的评价。如对于同一家大型国企来说，不同的项目所面临的风险、涉及的资金、相关的企业都不同，在对负责的领导人员进行经济责任审计时，必须结合不同项目的不同特点来进行，实现对其整体、全面的审计。

（四）结合市场大环境进行审计

在全面把握大型国企自身的特点的基础上，进行经济责任审计还需要结合我国市场的大环境来进行，对于政策宽松的时期，需要谨慎审计，防止出现错漏、利用政策优势进行不正当的行为;对于政策严格的时期，需要认真审计，确保领导人员做的决策、制定的规划等符合我国政策要求。

在结合市场大环境时，需要把握两个方面，一个是同行业的同类企业，结合同类企业的发展情况、发展形势等内容，尤其是上市公司的情况;二是与自身不同年份之间进行比较，跟踪了解不同年份在市场大环境中企业的表现，并最终得出审计报告。

三、小结

进行大型国企经济责任审计，首先需要把握相关的法律法规及政策，在 “十二五”规划中，国家专门对经济责任审计进行了界定，必须严格按照相关规定进行经济责任审计，遵守法律法规。其次，需要了解经济责任审计的范围，在明确其范围的基础下，对企业进行详细的了解，对审计对象进行详细全面地审查，以求得出更为客观的审计结果。最后，经济责任审计离不开我国市场发展的大环境，将企业放入到市场发展中，进行综合性的比较，才能确保其审计结果的全面性、综合性与客观性，真正实现审计的目的。